酒類法規與稅制——特定名稱酒、GI 與出口標示

🎯 本章學習目標

• 第二卷：準確講出八個特定名稱酒嘅法定要件——精米步合、麴米使用割合 15%、釀造酒精 10% 上限
• 第二卷：解釋酒稅法嘅酒類四分類、納稅人係製造者、從量課稅，以及未納稅移出同輸出免稅兩條路
• 第三至五卷：用 GI 地理標識同出口文件同專業客對話，令企劃同話術有法規根據

特定名稱酒——八個名稱同三個共通門檻

依據唔喺酒稅法，而喺表示基準。清酒可以點叫，依據係《清酒的製法品質表示基準》（平成元年十一月二十二日國稅廳告示第八號）：符合要件先可以標特定名稱，唔符合嘅連近似字眼都唔可以用。八個特定名稱係純米酒、純米吟釀酒、純米大吟釀酒、特別純米酒、吟釀酒、大吟釀酒、本釀造酒、特別本釀造酒。

共通門檻一：白米三等以上。特定名稱酒用嘅白米，須由《農產物檢查法》評為三等以上嘅玄米精米而成——原料品質嘅最低入場券。

共通門檻二：麴米使用割合 15% 以上。麴米使用割合＝麴米重量 ÷ 白米重量，八個名稱都要達 15% 以上。留意基數係「白米」（包含用嚟製麴嘅米），唔係淨計掛米——計錯基數係最常見失分位。

共通門檻三：釀造酒精 10% 上限。有加釀造酒精嘅清酒，酒精重量（以酒精分 95 度換算）不超過白米重量 10%。呢個係重量比，唔係容量比，亦唔係成品酒精度嘅百分比，係最易答錯嘅一條。純米系四款法定原料只有白米、米麴、水，一滴釀造酒精都唔可以加。

精米步合階梯：本釀造酒 70% 以下；吟釀酒、純米吟釀酒 60% 以下；大吟釀酒、純米大吟釀酒 50% 以下；純米酒冇精米步合規定。大吟釀系係吟釀造（低溫長期發酵嘅吟釀式造法）之中精米步合 50% 以下、香味及色澤特別良好者；純米吟釀即係吟釀酒只用白米、米麴、水三樣原料。

特別純米同特別本釀造唔止磨多啲。法定要件係「香味及色澤特別良好」＋用原料、製造方法等客觀事項作說明表示；用精米步合作說明就須 60% 以下。所以特別純米可以精米步合同普通純米一樣，只係改用酒母或製法作說明——標籤只寫「特別」兩個字係唔合規。

唔可以亂寫嘅字眼：同特定名稱相似嘅用語、「極上」「優良」「高級」等令人覺得品質更優嘅形容、「最高」「第一」「代表」等最上級用語，以及令人誤以為得獎或官方推薦嘅寫法，一律禁止。

酒稅法——四分類、品目同酒稅點計

酒類嘅定義：酒精分一度以上嘅飲料（可稀釋成一度以上者、可溶解成一度以上嘅粉末狀物亦計）。0.9 度唔屬酒類，1.0 度就係。

四分類同品目：酒稅法第 2 條把酒類分發泡性、釀造、蒸留、混成四類；第 3 條再列品目（清酒、合成清酒、連續式蒸留燒酎、單式蒸留燒酎、味醂、啤酒、果實酒、威士忌、白蘭地、烈酒、利口酒等）。清酒係法定品目，唔係俗稱。

納稅人係製造者，唔係消費者。酒稅係間接稅：法律上納稅嘅係酒類製造者（第 6 條），課稅時點係酒類由製造場移出，最終負擔者係消費者。所以同批發、餐飲客講價，要分清「含稅出廠價」同「免稅價」——一字之差可以差成三成成本。

從量稅，睇量唔睇價。清酒現行每千公升 100,000 日圓（每公升約 100 日圓、720 毫升瓶約 72 日圓），同屬釀造酒類嘅果實酒同率。威士忌、白蘭地、烈酒按酒精度分級：37 度未滿每千公升 200,000 日圓，37 度以上 370,000 日圓起再加算——「烈酒貴係因為稅」有事實根據。稅率以國稅廳最新《酒稅率一覽表》為準。

兩條免稅路。第 28 條「未納稅移出」：移去其他製造場作原料或貯藏，可免稅，由最終出貨者納稅；第 29 條「輸出免稅」：為輸出目的由製造場移出，可免該批酒稅。兩者都要申報同記帳，唔係口頭講一句就算。

GI 地理標識——產地名稱嘅法律保護

GI 係咩：該酒嘅確立品質或特性主要歸因於某個地理產地，並以產地名稱作特定標示；日本國內嘅 GI 由國稅廳長官指定，功能近似葡萄酒界嘅產區保護。GI 保護嘅係「名」唔係「技術」——釀法全行共用，但產地名唔可以亂用。

兩大指定條件：一，特性確實源自該產地嘅自然同人文因素；二，符合生產基準——通常包括原料限定（產地內採水、國產米）同製法限定（產區內釀造、貯藏、容器詰）。

清酒四個日期：二〇〇五年十二月二十二日「白山」（石川縣白山市）成為清酒第一號 GI；二〇一五年十二月二十五日「日本酒」成為全國層級 GI，條件係只用日本國產米並在日本國內釀造；二〇一六年十二月十六日「山形」成為第一個縣級清酒 GI；二〇一八年六月二十八日「灘五郷」（神戶市灘區、東灘區、蘆屋市、西宮市）獲指定。

蒸留酒嘅 GI 更早：一九九五年六月三十日，壹岐、球磨、琉球三個蒸留酒 GI 同日指定；二〇〇五年十二月二十二日，薩摩（鹿兒島縣，奄美市及大島郡除外）獲指定——日本用 GI 保護蒸留酒，早過清酒十年。

生產基準有實質約束。以「白山」為例：米同米麴須用日本國產米（糙米一級以上、精米步合 70% 以下；標「釀造白山」就要全數用白山市產米）、只用市內採水、市內釀造貯藏同容器詰、不可採用液化製醪法、麴米使用割合 20% 以上。「山形」則要求國產米、縣內採水、不使用糖類等原料、縣內釀造貯藏同容器詰。每個 GI 都設管理機構定期做品質審查，違規用名會被禁止。

數量同國際保護：截至令和七年（二〇二五年）六月末，國內指定為 31 個地域（包含日本酒），名單持續增加，以國稅廳最新公佈為準。喺日本與歐盟、日本與英國嘅經濟夥伴協定之下，「日本酒」「白山」「山形」「灘五郷」等 GI 喺歐盟同英國受保護，出口酒唔可以任由進口商亂改名或亂用。

同特定名稱酒嘅分工：特定名稱酒管「點造」（原料、精米步合、有無釀造酒精），GI 管「邊度嚟」（產地同生產基準）；兩者可以疊加，例如「純米大吟釀」加 GI「山形」。

出口標示同稅務文件——酒匠嘅實務底盤

國內基準唔一定跟出國。表示基準嘅適用範圍排除酒稅法第 28 條第 1 項、第 28 條之 3 第 1 項或第 29 條第 1 項適用嘅清酒——即純為出口而免稅移出嘅批次，跟嘅係出口目的地嘅標示規則，唔係自動照搬日本酒標。同一支酒、兩個市場、兩套標，係常態；企劃前要問清楚「呢批係內銷定出口」。

出口免稅流程：出口用酒要同內銷物理上分開，直接入保稅倉庫，唔可以混入本地流通倉；再由稅關辦輸出申告、取得輸出許可通知書；製造者於酒稅納稅申告書申報該批適用輸出免稅嘅稅率區分同數量，並按輸出許可證等文件記帳保存（第 29 條第 2 項）——帳簿、許可通知書同發票號碼要對得上。

許可同文件：以自己名義做酒類出口需要「輸出入酒類批發業免許」，向稅務署申請並符合人、場地同經營基礎要件，取得需時。日常文件包括輸出許可通知書、發票、裝箱單、產地及製造證明、成分分析表。清酒一般歸 HS 2206.00 嘅釀造酒類，加咗果汁或糖類嘅梅酒類通常歸 2208.70 嘅利口酒類——編碼一唔同，目的地關稅同標籤要求就跟住變；有 EPA 就要向商工會議所申請特定原産地証明書先享協定稅率。

香港呢一站：香港按攝氏 20 度量度、酒精濃度以量計多於 30% 嘅酒類先屬應課稅品；葡萄酒及 30% 或以下酒類自 2008 年起零稅率，所以清酒、梅酒、葡萄酒入口香港基本唔使繳酒稅。烈酒自 2024 年 10 月起改行雙層從價稅制，具體稅率同計算公式以香港海關最新公佈為準。另外，未完稅酒類嘅進口、出口、管有、售賣或購買都屬違法，最高罰款一百萬元及監禁兩年；18 歲以上旅客自用免稅額係一公升（超過 30 度嘅烈酒）。

酒匠嘅姿勢：報價要講清楚出廠價、FOB、CIF 同稅項由邊一方承擔，仲有匯率同最低訂量；做餐飲渠道項目，入口成本要計當地稅項、清關同物流。講法規寧願引用官方基準，唔好靠二手資料。

✅ 自我測試

延伸閱讀

• 酒稅點樣塑造日本清酒？由禁酒令到「酒株」
• 日本酒標完全解讀＋7 種飲用溫度
• 純米酒完全指南：點解純米系咁受歡迎

禁止酒駕・飲酒過量有害健康・未滿 18 歲請勿飲酒